В Беларуси с 2023 года введен налог на профессиональный доход. По данным Министерства по налогам и сборам его уже применяет более 20 тысяч человек. Однако это нововведение по-прежнему вызывает много вопросов. Разбираемся в нюансах с экономическим обозревателем Ольгой Цвирко.
Фото из соцсетей
– Что делать индивидуальному предпринимателю, если он ведет еще и другую деятельность, которая входит в число разрешенных для налога на профдоход – закрывать ИП или можно вести две деятельности одновременно?
– Самый простой сценарий – ваш вид деятельности на ИП не входит в число разрешенных для налога на профдоход (НПД), но у вас есть дополнительные профессиональные навыки или хобби. На них можно зарабатывать, и они вписываются в разрешенный список деятельности для НПД.
В этом случае человек может одновременно работать и как ИП, и как плательщик налога на профдоход.
Например, вы – водитель «Яндекс-такси». Данная деятельность является предпринимательской. Но если водитель такси умеет дрессировать собак, настраивать музыкальные инструменты или наносить аквагрим, то по всем этим видам деятельностей он может без ограничений осуществлять деятельность в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Существенный аспект – налоговики будут видеть в вас двух субъектов налоговых правоотношений. Следовательно, все активы, выручка, иные объекты налогообложения должны быть разделены. Плательщик НПД не может получать выручку на счет индивидуального предпринимателя, не может пользоваться кассовым оборудованием, принадлежащим ИП.
Для деятельности, связанной с налогом на профессиональный доход, он обязан открыть отдельный (расчетный) банковский счет, открытый на физическое лицо.
– Более сложная ситуация: вид деятельности по ИП и налогу на профдоход совпадают. Можно ли работать при таком условии одновременно в двух правовых статусах?
Ответ Министерства категоричный – нельзя. Детальные пояснения налоговики приводят в письме МНС от 01.01.2023 г. «О применении налога на профессиональный доход физлицами, зарегистрированными в качестве ИП».
Хочу обратить внимание – по некоторым разрешенным для НПД видам деятельности действует жесткое ограничение: можно работать только с физическими лицами. В постановлении № 851 по таким работам и услугам так и прописано: оказываются потребителям.
– В такой ситуации у плательщиков возникает вопрос: возможна ли такая комбинация – с физическими лицами я работаю как плательщик налога на профдоход, а с юрлицами и ИП веду деятельность как индивидуальный предприниматель?
Увы, такое разделение невозможно. Если хотите максимальный круг заказчиков (и физических лиц, и юрлиц, и ИП), то должны действовать исключительно в статусе индивидуального предпринимателя.
– Что делать с ИП, если человек выбрал стезю плательщика налога на профдоход: прекратить деятельность как ИП (закрыть его) или приостановить деятельности и сохранить ИП на всякий случай?
– Нужно обратить внимание, что прекращение и приостановление или не осуществление деятельности в качестве ИП – это разные понятия и юридические процедуры.
Прекращение деятельности – это запуск процедуры ликвидации ИП по собственной инициативе индивидуального предпринимателя.
Приостановление деятельности ИП допускается только в нескольких случаях: воинская служба, предварительное заключение, пребывание в тюрьме или отпуск по уходу за ребенком в возрасте до трех лет. В последнем случае это право, а не обязанность.
А вот когда формально у вас ИП как бы есть, но никаких работ и услуг в этом статусе вы не оказываете, то речь идет о неосуществлении деятельности.
Когда вы регистрируйтесь в качестве ИП, то в соответствии со ст. 22 Гражданского кодекса, вы имеете право с этого момента начать осуществление ИП, а имеете право не начать. Когда мы говорим о периоде неосуществления деятельности, вы просто не реализуете свое право. Так как налоговый кодекс апеллирует понятиями «осуществления и неосуществления деятельности», минимально достаточным будет деятельность не осуществлять.
Не считаете нужным – не работаете. Уведомлять налоговую службу, инспекцию или фонд социальной защиты отдельным заявление не надо. Нет выручки – для налоговиков это достаточный показатель того, что деятельность по линии ИП не ведется.
Подход налоговых органов в отношении предоставления декларации за период неосуществления деятельности следующий: в случае, если в налоговом периоде не было объекта налогообложения, декларация не предоставляется. На примере подоходного налога. Налоговый период – год, если целый год нет объектов налогообложения, то есть доходов, выручки не было, то предоставлять пустую декларацию в налоговые органы не требуется.
Но если хотя бы в одном отчетном периоде деятельность все-таки велась, декларацию подавать придется. Например, в первом квартале ИП работал, а в последующие три – нет. Декларацию нужно предоставить не только за первый рабочий, но и за три последующих квартала, то есть за все четыре.
– Как долго можно не осуществлять деятельность в качестве ИП?
– Обычно 24 месяца подряд и более, потом деятельность ИП может быть прекращена по решению регистрирующего органа.
– А как долго можно числиться плательщиком НПД и не вести деятельность?
– Вопрос открытый. Пока временных рамок нет. В законодательстве предусмотрено два условия прекращения деятельности: физлицо может прекратить применять налог на профдоход по собственному решению, причем в любой момент аннулировав статус плательщика НПД через мобильное приложение. А по инициативе налогового органа – если будет установлено, что деятельность физлица не соответствует разрешенным видам деятельности.
Читайте также: О сложном просто. Кто такие самозанятые и чем они отличаются от ИП
В налоговой проверили белорусов, живущих не по средствам. Таких насчитали почти 7 тысяч человек
Присоединяйтесь к нам в Viber, Instagram, ВКонтакте или Telegram, подписывайтесь на нас в Яндекс.Дзен, чтобы быть в курсе важнейших событий дня или обсудить тему, которая вас взволновала.